На упрощенную систему налогообложения может перейти малое предприятие, занимающееся экспортными операциями?

да. При соблюдении ограничений, предусмотренных законодательством ФЗ № 222-фз "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" ст. 2.

Являются ли плательщиками в государственные социальные внебюджетные фонды физические и юридические лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в 2000 г.?

В соответствии с Федеральным законом № 148-фз от 31 июля 1998 г. "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" статьей 1, с плательщиков этого налога не взымаются платежи в государственные социальные внебюджетные фонды с доходов облагаемых этим налогом. В соответствии со статьей 7 вышеназванного закона, суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в государственные внебюджетные фонды в размере 25% от общей суммы налога. Индивидуальные предприниматели из суммы единого налога зачисляют в государственные внебюджетные фонды 25% общей суммы налога.

В нашем регионе введен в действие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. В соответствии с законодательством, мы являемся плательщиками этого налога по одному виду деятельности - розничной торговле продовольственными товарами. Наше предприятие, ровно как и другие налогоплательщики, направили в налоговый орган расчет суммы единого налога. Но не мы, ни другие предприятия не получили уведомления о переводе на этот налог. Должны ли мы уплачивать единый налог на вмененный доход исходя из расчетных данных?

Порядок перевода на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности регулируется статьей 10 ФЗ от 31 июля 1998 г. № 138-фз "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Так установлено, что нормативный правовой акт о введении единого налога на территории субъекта РФ должен быть официально опубликован не позднее чем за один месяц до начала очередного налогового периода по единому налогу.
Налогоплательщики не позднее одного месяца со дня официального опубликования указанного нормативного правового акта обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде. Что Вы и выполнили.
Органы Государственной налоговой службы РФ по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет проверяют приведенные в представленных расчетах данные и не позднее одного месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога. При этом должны быть обязательно указаны в уведомлении конкретные суммы вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности. Форма уведомления о переводе Налогоплательщиков на уплату единого налога утверждена приказом Государственной налоговой службы РФ от 9 сентября 1998 г. № БФ-3-02/234 "Об утверждении формы уведомления о переводе налогоплательщика на уплату единого налога с вмененного дохода" и едина на всей территории РФ.
Поскольку Вы не получили уведомление о переводе на уплату единого налога на вмененный доход, то не обязаны уплачивать этот налог до получения вышеуказанного уведомления.

Я хочу зарегистрироваться и осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Какие критерии предъявляются к индивидуальным предпринимателям для получения ими статуса субъекта малого предпринимательства? Введен ли критерий по ограничению численности наемных работников?

Государственная регистрация субъектов малого предпринимательства осуществляется в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июня 1995 г. № 88-фз "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ". В статье 3 вышеназванного ФЗ даны критерии отнесения коммерческих организаций и физических лиц к субъектам малого предпринимательства. Так указано, под субъектами малого предпринимательства понимаются физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Критерий по численности наемных работников к индивидуальным предпринимателям для получения ими статуса субъекта малого предпринимательства не предъявляется. Субъект малого предпринимательства с момента подачи заявления установленного законодательством Рф образца регистрируется и получает соответствующий статус в органах исполнительной власти, уполномоченных действующим законодательством.
В настоящий момент рассматривается вопрос о введении такого критерия. Сроки введения этого критерия не определены.

Поясните пожалуйста пункт 9 статьи 1 Федерального Закона от 31 июля 1998 г. № 148-фз " О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

Со дня введения на территории субъекта РФ единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, плательщики этого налога освобождены от уплаты единого социального налога, а также налогов, предусмотренных статьями 19-21 Закона РФ № 2112-1 "Об основах налоговой системы в РФ". Для них сохраняется обязанность уплаты некоторых налогов, в том числе:
"удержанных сумм налога на доходы с физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат".

Из этого следует , что плательщики единого налога на вмененный доход не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. Поэтому при начислении вознаграждений в пользу наемных работников, они обязаны удержать и уплатить в бюджет налог на доходы с физических лиц.
Также следует, что плательщики единого налога на вмененный налог не являются плательщиками НДС. Однако, поскольку они не освобождены от обязанностей налогового агента, обязаны в налоговый орган по месту регистрации предоставлять титульный лист и форму № 2 декларации по НДС за отчетный период.

С какого периода следует отчитываться по новым декларациям по НДС?

В соответствии с письмом Министерства РФ по налогам и сборам от 15.10.01 № ВГ-6-03/783 "О приказе МНС России от 27.08.01 № БГ-3-03/311", новая декларация по НДС применяется начиная с оборотов по реализации товаров, работ, услуг за октябрь 2001 г.

Я осуществляю деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. С 1999 г. переведен на уплату единого налога на вмененный доход. В этом году (2001) решил воспользоваться льготой и оплатил авансом сумму налога за шесть месяцев. Однако, в связи с семейными проблемами бизнесом не занимался и дохода с вида деятельности облагаемым единым налогом не получал. Можно ли мне будет вернуть или зачесть авансовые платежи?

Действие единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности регулируется Федеральным Законом № 148-фз "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Согласно статье 4 этого закона, объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный месяц. Этот доход Вам вменяется налоговым органом исходя из расчетных формул. Формулы Вы можете посмотреть в письме Правительства РФ от 7 сентября 1998 г. № 4435п-П5 "О рекомендуемых формулах расчета суммы единого налога и перечне рекомендуемых их составляющих". Таким образом, вмененный доход может существенно отличаться от фактически полученного. Исходя из этого, сумма аванса за пять месяцев (с января по май) будет зачтена в качестве уплаты единого налога и возврату не подлежит. У Вас есть возможность вернуть аванс за один месяц (июнь). Для этого необходимо своевременно сообщить в налоговый орган о приостановке деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. В этом случае вступит в действие статья 78 части первой Налогового Кодекса РФ. В статье указано, что Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику.

Также обратите внимание на письмо Минфина РФ по налогам и сборам от 19 января 2001 г. № ВБ-6-26/48 "О применении законодательства о едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" пункт 3. В этом пункте уточнено, что индивидуальный предприниматель, временно или окончательно прекративший свою деятельность, облагаемую вмененным налогом, по объективной причине, и своевременно уведомивший об этом налоговый орган утрачивают обязанность по уплате этого налога.

Может ли предприятие, зарегистрированное и осуществляющее деятельность на территории России, составлять бухгалтерскую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности?

Предприятия, зарегистрированные и осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации, должны предоставлять в налоговые органы финансовую отчетность, составленную в соответствии с текущим законодательством. В этом случае следует руководствоваться ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", Приказом МФРФ от 13.01.00 № 4н "О формах бухгалтерской отчетности организации". Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность отдельного предприятия может вестись и составляться по Российским стандартам и при необходимости одновременно по стандартам другой страны, например ГААП США или международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). При этом в налоговые органы должна представляться бухгалтерская отчетность, составленная по Российским стандартам.

Министерство Финансов РФ издало приказ № 36н от 12.07.99 "О внесении изменений и дополнений в Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ от 30.12.96 г. № 112". Согласно этому приказу, группа компаний может не составлять сводную бухгалтерскую отчетность по российским стандартам бухгалтерского учета, если она представляет сводную отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, обеспечивает ее достоверность и раскрывает пояснения.

Наше предприятие осуществляет деятельность в сфере торговли, в том числе подакцизными товарами. Также мы осуществляем другой вид деятельности - оказание транспортных услуг. Можем ли мы зарегистрироваться в качестве субъектов малого предпринимательства и воспользоваться льготами?

Согласно Федеральному закону № 88-фз от 12 мая 1995 г. "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" статье 3, пункт 1, под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации:
1. В уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%;
2. В уставном капитале доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%;
3. Средняя численность работников за отчетный период в сфере транспорта не превышает 100 человек, в сфере оптовой торговли 50 человек, в розничной торговле 30 человек.
Таким образом, если Ваше предприятие соблюдает вышеперечисленные требования по ограничениям уставного капитала и численности работающих, то Вы можете получить статус субъекта малого предпринимательства. В законе нет ограничений по предоставлению статуса субъекта малого предпринимательства предприятиям, осуществляющим торговлю подакцизными товарами.
Также следует обратить внимание на то, что в соответствии с вышеназванным законом статьей 1 пунктом 1, малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

В Федеральном законе № 88-фз от 12 мая 1995 г. "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" статье 3, пункте 1 указано, что субъектами малого предпринимательства являются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%. Уточните пожалуйста, это относится к каждому перечисленному субъекту или организации, или ко всем в совокупности?

В соответствии со статьей 3 пунктом 1 ФЗ № 88-фз от 12 мая 1995 г. "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации. В уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%. Таким образом, доля участия в уставном капитале коммерческой организации вышеперечисленных субъектов и организаций не должна превышать 25% в совокупности.

Я индивидуальный предприниматель и в 2001 г. получил патент упрощенной системы. Могу ли я перейти на общеустановленную систему до окончания 2001 г. и какие при этом будут штрафные санкции?

В соответствии с ФЗ от 29 декабря 1995 г. №-222-фз "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" статьей 5 пунктом 8, субъекты малого предпринимательства могут перейти на ранее принятую систему с начала очередного календарного года. При этом соответствующее заявление должно быть подано в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года. Вышеназванным ФЗ штрафные санкции не предусмотрены.

Однако, субъектами РФ установлены штрафные санкции. Например, законом г.Москвы № 29 от 16 октября 1996 г. "О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности", штрафные санкции предусмотрены в следующем случае. Если индивидуальный предприниматель отказывается от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности до истечения трехлетнего срока, он уплачивает в бюджет города Москвы разницу из расчета величины стоимости патента в третий год за весь период деятельности и суммой, уплаченной за этот же период. При этом для расчета принимается размер минимальной месячной оплаты труда, действующий на момент подачи заявления об отказе от упрощенной системы.

Если на территории субъекта РФ введен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, может ли малое предприятие перейти на его уплату в добровольном порядке? Может ли малое предприятие отказаться от применения этого налога?

Согласно статье 1 ФЗ № 148-фз от 31 июля 1998 г. " О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", единый налог устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Согласно статье 3 ФЗ № 148-фз, общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов. Таким образом, малое предприятие не может отказаться от уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, так как переход на уплату этого налога происходит в обязательном порядке. Если у организации уставный капитал будет полностью состоять из вклада общественных организаций, то она не сможет получить статус субъекта малого предпринимательства. Это установлено статьей 3 ФЗ № 88-фз от 14 июня 1995 г. "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".

Малое предприятие зарегистрировано и осуществляет услуги по предоставлению аренды на территории г. Москвы. В 2002 г. мы хотели перейти на упрощенную систему налогообложения. Численность работников у нас 5 человек, включая руководителя. Валовая выручка за 2001 г. 400 000 руб. Налоговый инспектор нам сказала, что перейти на упрощенную систему налогообложения мы не можем, так как на аренду не выдается патент. Правомерны ли действия налогового инспектора?

В соответствии со статьей 2 ФЗ № 222-фз от 29 декабря 1995 г. "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.

Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях, а также работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера.

На упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности не могут перейти организации:
занятые производством подакцизной продукции;
созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий;
кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
предприятия игорного и развлекательного бизнеса;
хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Субъекты малого предпринимательства имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

На основании статьи 5 ФЗ № 222-фз, организациям и индивидуальным предпринимателям патент выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее, чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:
если общее число работников, занятых в организации, не превышает предельной численности, установленной в соответствии с настоящим Федеральным законом;
если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.

Если малое предприятие соблюдает все вышеперечисленные критерии, то отказ налогового органа в применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не правомерен.

Может ли малое предприятие воспользоваться льготой по ускоренной амортизации основных производственных фондов в соответствии с ФЗ № 88-фз, если применяется не линейный метод, а метод амортизации по уменьшаемому остатку?

В соответствии со статьей 10 ФЗ № 88-фз от 14 июня 1995 г. "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" субъекты малого предпринимательства вправе применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов.

Наряду с применением механизма ускоренной амортизации субъекты малого предпринимательства могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50 процентов первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет. Законом не регламентируется способ начисления амортизации основных фондов при применении льготы по ускоренной амортизации.

Исходя из этого, малое предприятие может воспользоваться льготой по ускоренной амортизации основных производственных фондов в соответствии со статьей 10 ФЗ № 88-фз, если применяет метод амортизации по уменьшаемому остатку.

Организация осуществляет два вида деятельности - реализация подакцизной продукции и услуги по предоставлению помещений в аренду? Может ли такая организация применять упрощенную систему налогообложения по второму виду деятельности, если критерии 222-фз соблюдены?

В ФЗ № 222-фз от 29.12.95 г. "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" указано, что упрощенная система налогообложения применяется субъектами малого предпринимательства в добровольном порядке. Перейти на эту систему могут малые предприятия и индивидуальные предприниматели, соблюдающие критерии, установленные статьей 2, п. 2 вышеназванного закона. Так, на упрощенную систему налогообложения не могут перейти организации, занятые производством подакцизной продукции.
Исходя из этого, организация, занятая реализацией подакцизной продукцией и оказанием услуг по предоставлению помещений в аренду, может перейти на упрощенную систему налогообложения как по двум видам деятельности одновременно, так и по одному из них, если критерии ФЗ № 222-фз по переходу на упрощенную систему налогообложения соблюдены.

Наше предприятие занимается перепродажей продовольственных товаров юридическим лицам и имеет статус малого предприятия. В уставном капитале доля в 10% принадлежит иностранным партнерам. Таким образом, мы являемся предприятием с иностранными инвестициями. Должны ли мы предоставлять статистическую отчетность по форме № 1-вывоз и 3-СБ (вывоз)?

В соответствии с "Инструкцией по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения № 1-вывоз и 3-СБ вывоз" № 72 от 25.09.01 сведения о вывозе потребительских товаров представляют все юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, осуществляющие продажу и перепродажу юридическим и физическим лицам по номенклатуре.

Предприятия с участием иностранного капитала должны представлять сведения по формам № 1-вывоз и 3-СБ(вывоз) на общих основаниях.

В какие сроки должны малые предприятия уплачивать налог на прибыль в 2002 г.? Сохранились ли льготы по срокам уплаты?

Законом Президента РФ № 110-фз от 6 августа 2001 г. "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ АКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, А ТАКЖЕ О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ АКТОВ (ПОЛОЖЕНИЙ АКТОВ) ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ" с 1 января 2002 г. вводится в действие глава 25 "Налог на прибыль".

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации, определяемая в соответствии со статьей 249 НК, не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Таким образом, малые предприятия являются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях и льгота по срокам уплаты этого налога с 1 января 2002 г. не применяется.

Какие формы бухгалтерской отчетности входят в состав годовой финансовой отчетности малых предприятий за 2001 г.?

В состав бухгалтерской отчетности малых предприятий могут входить:
Бухгалтерский баланс;
Отчет о прибылях и убытках;
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
Отчет о движении капитала;
Отчет о движении денежных средств;
Приложение к бухгалтерскому балансу;
Пояснительная записка.

При составлении годовой бухгалтерской отчетности следует руководствоваться ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций". При составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2001 г. также следует руководствоваться приказом Минфина РФ от 13.01.00 № 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
В соответствии с приказом Минфина № 4н, малые предприятия, работающие по общеустановленной системе налогообложения и не обязанные проводить ежегодную аудиторскую проверку имеют право не предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности:
Отчет об изменениях капитала (форма N 3);
Отчет о движении денежных средств (форма N 4);
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
Пояснительную записку.
Малые предприятия, работающие по общеустановленной системе налогообложения и обязанные проводить ежегодную аудиторскую проверку имеют право не предоставлять с составе годовой бухгалтерской отчетности, если отсутствует соответствующая информация:
Отчет об изменениях капитала (форма N 3);
Отчет о движении денежных средств (форма N 4);
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);

Сколько стоит патент на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в Москве для юридического лица, занимающегося торговлей продовольственными товарами?

В соответствии со статьей 4 закона г. Москвы от 16 октября 1996 г. № 29 "О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности", юридические лица получают патент бесплатно. Таким образом, стоимость патента для юридических лиц, имеющих право применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не зависит от вида деятельности и предоставляется бесплатно.

Наше ООО не имеет статуса субъекта малого предпринимательства. Директор заключил договор с малым предприятием на поставку копировальных материалов для оргтехники и их гарантийное обслуживание. Потом выяснилось, что предприятие, с которым мы заключили договор, не является плательщиком НДС, так как работает по упрощенной системе налогообложения. Должен ли поставщик выписывать счет-фактуру, где будет указано, что товар не облагается НДС?

В приказе МНС РФ от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447 с последующими изменениями и дополнениями "Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" налогового кодекса РФ" подтверждено, что не являются плательщиками налога малые предприятия, работающие по упрощенной системе налогообложения. Исключение составляют случаи, когда организации исполняют обязанность по удержанию налога у источника выплат и уплаты его в бюджет, то есть выполняют обязанности налогового агента.

Указанные организации по тем видам деятельности, по которым они не являются плательщиками НДС, не выписывают своим покупателям счета-фактуры и осуществляют расчеты с ними без выделения в первичных документах сумм налога.